1912
"НГК": Игорь Борисович, будет ли в Краснодарском крае действовать патентное налогообложение?
И.Б. Репях: В соответствии с принятым законом №94-ФЗ, перечень действующих на сегодняшний день специальных налоговых режимов дополнен патентной системой налогообложения, которая выделена в отдельную главу 26.5 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ). В настоящее время этот режим регулируется ст. 346.25.1 НК РФ, действующей в рамках гл. 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". С 1 января 2013 года данная статья утрачивает силу.
В соответствии с положениями Закона №94-ФЗ патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов РФ, которые должны быть приняты не позднее
1 декабря 2012 года. То есть вопрос введения на территории Краснодарского края патентной системы налогообложения находится в ведении органов законодательной власти края.
"НГК": Как соотносятся общие правила и региональные особенности этой системы?
И.Б. Репях: Патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Кроме того, положениями Закона №94-ФЗ в соответствии с п.8 ст. 2 НК РФ на уровне закона субъекта РФ предусмотрена возможность устанавливать дополнительные виды деятельности для применения патентной системы налогообложения, а также дифференцировать виды деятельности в пределах установленного перечня, если такая дифференциация предусмотрена группой 01 "Бытовые услуги" Общероссийского Классификатора Услуг Населению, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. № 163 (далее – ОКУН). Также в компетенцию законодательных органов субъекта РФ при принятии закона о введении патентной системы налогообложения входит установление размера потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, на основе которого рассчитывается стоимость патента. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Субъектам РФ предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза по таким видам предпринимательской деятельности, как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги (подпункты 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
не более чем в десять раз по таким видам предпринимательской деятельности, как: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания (подпункты 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
Субъекты РФ также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости:
- от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
- от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"НГК": Кто сможем применять патентную систему налогообложения?
И.Б. Репях: Применение патентной системы налогообложения предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, численность наемных работников у которых, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать 15 человек. При этом для перехода на патентную систему налогообложения должны соблюдаться следующие условия:
- осуществляемый вид деятельности подпадает под применение патентной системы налогообложения, входит в перечень, установленный ст. 346.43 НК РФ;
- соблюдается ограничение по объему выручки (не более 60 млн. руб. в течение календарного года).
Налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с момента даты выдачи патента, и считается перешедшим на общий режим налогообложения в случае, если:
- деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- нарушено ограничение по численности работников;
- нарушение ограничения по объему выручки (не более 60 млн. руб. в течение календарного года);
- не уплачен в срок налог по патентной системе.
"НГК": Какие налоги не нужно платить при патентной системе?
И.Б. Репях: Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
"НГК": Как перейти на патентную систему?
И.Б. Репях: Переход на патентную систему налогообложения в соответствии со ст. 346.44 НК РФ осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Для этого индивидуальным предпринимателем подается заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
"НГК": Как долго можно применять патентную систему?
И.Б. Репях: Общая продолжительность применения патентной системы налогообложения не ограничена при условии соблюдения индивидуальным предпринимателем всех условий и ограничений по ее применению. В числе которых можно назвать соблюдение лимита по численности наемных работников – не более 15 человек, ограничение по сумме полученных доходов за год – не болеем 60 млн. руб., оплата стоимости патента в срок, установленный НК РФ. При соблюдении вышеперечисленных требований налогоплательщик вправе применять патентную систему в течение всего срока, на который выдан патент.
"НГК": А на какой срок выдается патент?
И.Б. Репях: Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (ст. 346.49 НК РФ).
"НГК": В чем преимущества перехода на патентную систему для предпринимателей и в чем минусы?
И.Б. Репях: Применение патентной системы представляется простым и удобным для налогоплательщика. К очевидным плюсам относится отсутствие обязанности по представлению налоговых деклараций, фиксированная стоимость патента, не зависящая от величины реально полученного дохода. То есть патентная система налогообложения представляется для предпринимателей наиболее понятной и приемлемой, требующей наименьших затрат времени и труда, переход на нее позволяет осуществить собственное налоговое планирование и оптимизацию, направив сэкономленные ресурсы на развитие своего бизнеса.
С 1 января 2013 года порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента будет регулироваться новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ (введена Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
В настоящее время этот режим налогообложения регулируется статьей 346.25.1 НК РФ, действующей в рамках главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", которая утратит силу
с 1 января 2013 года.
Новая патентная система налогообложения подверглась существенной корректировке по сравнению с прежней "упрощенкой", на основе патента внесен ряд принципиально важных изменений и дополнений.
Модернизация патентной системы налогообложения – событие не только ожидаемое, но и необходимое. Ее применение представляется простым и удобным как для налогоплательщика, так и для налоговых органов с точки зрения администрирования. Теперь при выборе режима налогообложения индивидуальный предприниматель самостоятельно может решить, какая система налогообложения представляется для него наиболее понятной и приемлемой, требующей наименьших затрат времени и труда, и тем самым осуществить собственное налоговое планирование и оптимизацию, направив сэкономленные ресурсы на развитие своего бизнеса.
Действовать патентное налогообложение будет только в субъектах РФ, где примут соответствующие законы. Если власти региона планируют ввести на своей территории патентное налогообложение с 2013 года, они должны принять соответствующий закон и опубликовать его не позднее 1 декабря 2012 года.
На последней, 67-й, сессии Законодательного собрания Краснодарского края 4 созыва 14 сентября 2012 года депутаты в первом чтении рассмотрели законопроект "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края". Законопроектом устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения. Переход на такую систему налогообложения будет осуществляться добровольно и, в случае принятия закона, начнет действовать с 1 января 2013 года. Важно, что налоги, полученные после перехода индивидуальных предпринимателей на подобную систему налогообложения, будут зачисляться в местные бюджеты.
Беседовала
Татьяна ГУСЕЛЬНИКОВА
